О бесспорных штрафах
Добавлено: 20 янв 2006, 22:23
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2006, N 1
О ШТРАФАХ, КОТОРЫЕ МОЖНО ВЗЫСКАТЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ
М.Н.Ахтанина
Вопрос. С нового года в отношении некоторых штрафов будет применяться внесудебный порядок взыскания. А за какие налоговые правонарушения можно будет взыскать штраф в бесспорном порядке?
М. А.: С 1 января 2006 г. налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя в размере, не превышающем для индивидуальных предпринимателей 5000 рублей, а для организаций 50 000 рублей. Этот лимит применяется отдельно по каждому неуплаченному налогу за налоговый период или по иному нарушению налогового законодательства .
И только если штраф, рассчитанный по одному налогу за один налоговый период, превысит указанные пределы или если штраф взыскивается с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налоговому органу придется обратиться в суд.
То есть основным критерием, определяющим возможность использования налоговым органом внесудебного порядка взыскания штрафа, является не вид правонарушения, а размер штрафа, налагаемого на правонарушителя, и статус лица, привлекаемого к налоговой ответственности.
Вопрос. Получается, что в общем случае суммы штрафов, взыскиваемых налоговыми инспекциями самостоятельно, будут невелики?
М. А.: А это как посмотреть. Представьте, что налоговым органом проведена проверка налогоплательщика за 3 года. По одному только НДС, налоговым периодом по которому, как правило, является месяц , максимальная общая сумма штрафа, которая может быть взыскана с организации во внесудебном порядке, составит 1 800 000 рублей (50 000 руб. х 12 мес. х 3 года).
По ЕСН, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам налоговый период большой - 1 год , поэтому по каждому из этих налогов может добавиться еще по 150 000 рублей (50 000 руб. х 3 года).
В итоге при "стандартном ассортименте" налогов, плательщиком которых является организация, минуя суд с нее можно взыскать более 2,5 миллионов рублей (1 800 000 руб. + (150 000 руб. х 5 налогов)).
А если организация еще и налогоплательщик по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых , то к этой сумме можно приплюсовать по 1 800 000 рублей штрафа по каждому из этих налогов, ведь по ним налоговый период тоже месяц . Таким образом, суммы "бесспорных" штрафов могут оказаться гигантскими. К тому же не следует забывать, что организация может быть оштрафована и за другие нарушения налогового законодательства, не связанные с неуплатой налогов. Например, за нарушения, предусмотренные статьями 119, 126 НК РФ.
--------------------------------------------------------------------------------
ст. 103.1, п. 7 ст. 114 НК РФ (ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ)
п. 1 ст. 163 НК РФ
ст. 240, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 360 НК РФ
подп. 1 п. 1 ст. 179, ст. 334 НК РФ
статьи 192, 341 НК РФ
п. 4 ст. 83 НК РФ
п. 2 ст. 346.28 НК РФ
п. 2 ст. 23 НК РФ
ст. 163 НК РФ
п. 2 ст. 230 НК РФ
О ШТРАФАХ, КОТОРЫЕ МОЖНО ВЗЫСКАТЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ
М.Н.Ахтанина
Вопрос. С нового года в отношении некоторых штрафов будет применяться внесудебный порядок взыскания. А за какие налоговые правонарушения можно будет взыскать штраф в бесспорном порядке?
М. А.: С 1 января 2006 г. налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя в размере, не превышающем для индивидуальных предпринимателей 5000 рублей, а для организаций 50 000 рублей. Этот лимит применяется отдельно по каждому неуплаченному налогу за налоговый период или по иному нарушению налогового законодательства .
И только если штраф, рассчитанный по одному налогу за один налоговый период, превысит указанные пределы или если штраф взыскивается с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налоговому органу придется обратиться в суд.
То есть основным критерием, определяющим возможность использования налоговым органом внесудебного порядка взыскания штрафа, является не вид правонарушения, а размер штрафа, налагаемого на правонарушителя, и статус лица, привлекаемого к налоговой ответственности.
Вопрос. Получается, что в общем случае суммы штрафов, взыскиваемых налоговыми инспекциями самостоятельно, будут невелики?
М. А.: А это как посмотреть. Представьте, что налоговым органом проведена проверка налогоплательщика за 3 года. По одному только НДС, налоговым периодом по которому, как правило, является месяц , максимальная общая сумма штрафа, которая может быть взыскана с организации во внесудебном порядке, составит 1 800 000 рублей (50 000 руб. х 12 мес. х 3 года).
По ЕСН, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам налоговый период большой - 1 год , поэтому по каждому из этих налогов может добавиться еще по 150 000 рублей (50 000 руб. х 3 года).
В итоге при "стандартном ассортименте" налогов, плательщиком которых является организация, минуя суд с нее можно взыскать более 2,5 миллионов рублей (1 800 000 руб. + (150 000 руб. х 5 налогов)).
А если организация еще и налогоплательщик по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых , то к этой сумме можно приплюсовать по 1 800 000 рублей штрафа по каждому из этих налогов, ведь по ним налоговый период тоже месяц . Таким образом, суммы "бесспорных" штрафов могут оказаться гигантскими. К тому же не следует забывать, что организация может быть оштрафована и за другие нарушения налогового законодательства, не связанные с неуплатой налогов. Например, за нарушения, предусмотренные статьями 119, 126 НК РФ.
--------------------------------------------------------------------------------
ст. 103.1, п. 7 ст. 114 НК РФ (ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ)
п. 1 ст. 163 НК РФ
ст. 240, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 360 НК РФ
подп. 1 п. 1 ст. 179, ст. 334 НК РФ
статьи 192, 341 НК РФ
п. 4 ст. 83 НК РФ
п. 2 ст. 346.28 НК РФ
п. 2 ст. 23 НК РФ
ст. 163 НК РФ
п. 2 ст. 230 НК РФ